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8月27日，備受矚目的個稅法修正案草案迎來第二次審議。在此前一個月的公開征求意見期間，共有6萬多人提出超過13萬條意見。其中，個稅起征點的設(shè)置、專項扣除的細(xì)則標(biāo)準(zhǔn)以及綜合征稅、個稅醉高邊際稅率等問題是公眾關(guān)注的焦點。對照一審意見和公眾呼聲，此次提交十三屆全國人大常委會第五次會議審議的草案二審稿又有哪些變與不變呢？
起征點 每月5000元不變
據(jù)新華社報道，關(guān)于個稅起征點，二審稿中未對起征點進行修改，維持了一審稿中起征點調(diào)至每年6萬元，即每月5000元不變。
作為個稅法第七次大修，草案將起征點由每月的3500元提至5000元。不過，不少觀點認(rèn)為，起征點仍然偏低。在全國人大常委會對個稅法草案一審時，部分委員就建議提高起征點至6000-10000元不等。
2011年，個稅草案建議起征點提高至3000元，經(jīng)過聽取各方意見后，全國人大常委會醉終將起征點提高至3500元。
而此前財政部部長劉昆在對個稅法修正案草案一審稿作說明時曾指出，每年6萬元的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員馬珺向北京商報記者分析，5000元的起征點是經(jīng)過科學(xué)測算的，根據(jù)統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，用各省市的月均消費性支出乘以對應(yīng)的就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)，可以得出每個月居民生活必需支出的參考紙。2017年我國城鎮(zhèn)居民月均消費支出2037元，按每人負(fù)擔(dān)1.9人算，5000元比較合理。
國家行政學(xué)院經(jīng)濟學(xué)部教授馮俏彬表示，除了稅基，還應(yīng)考慮稅率情況，第一檔稅率僅為3%，5000元的起征點搭配低稅率，既不增加過重的納稅負(fù)擔(dān)，也可以保持個人所得稅的納稅規(guī)模量?！皬陌l(fā)展的眼光看，公民的納稅意識需要逐漸培養(yǎng)，征收個稅是強化納稅意識的重要一步?！?/p>
不過，馮俏彬也指出，在絕對標(biāo)準(zhǔn)之下還可以設(shè)立一些相對標(biāo)準(zhǔn)，使起征點的調(diào)整更為彈性化。對此，此次審議也提出，個稅“起征點”是動態(tài)調(diào)整的，此次不調(diào)不意味著后續(xù)不動。根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的實際情況，“起征點”問題還會結(jié)合逐步擴大綜合征稅范圍、完善費用扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等改革進程統(tǒng)籌考慮。
專項扣除 增加贍養(yǎng)老人支出抵扣
起征點雖然沒有調(diào)整，但二審稿中的一個新變化是，贍養(yǎng)老人的支出也予以稅前扣除。
此前，草案一審稿第五條對專項附加扣除作了規(guī)定，居民個人的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出，可以在稅前予以扣除。
而在公開征求意見期間，許多人提出應(yīng)當(dāng)增加贍養(yǎng)老人支出的扣除。在審議中，部分委員和有關(guān)方面也提出，考慮到中國人口老齡化日漸加快，工薪階層獨生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實際情況，建議對于贍養(yǎng)老人支出，也予以稅前扣除。
全國老齡辦數(shù)據(jù)顯示，到2017年底，我國60歲及以上老年人口2.41億，占總?cè)丝诒戎?7.3%。預(yù)計到2050年前后，這一比例將達(dá)34.9%。馮俏彬指出，考慮到老齡化社會的影響，這一新增扣除體現(xiàn)了個稅立法的前瞻性。
“贍養(yǎng)老人只是家庭贍養(yǎng)的一個方面。我們提意見的時候還提出了增加子女撫養(yǎng)支出扣除，目前予以扣除的只有子女教育，還沒有完全涵蓋家庭支出?！瘪R珺向北京商報記者表示，“贍養(yǎng)問題涉及到戶政管理部門，需要多部門的信息共享。這將是一個漸進的過程，還有很多細(xì)節(jié)待考慮?！?/p>
就目前而言，由于具體的實施細(xì)則尚未出臺，有專家表示，若申報程序復(fù)雜，納稅人申報成本過高，可能使這一措施流于形式。以被列入專項抵扣的“住房貸款利息”為例，馮俏彬曾指出，目前關(guān)于房貸利息抵扣的探索僅建立起了一個框架，但配套尚不成熟，在屆時的細(xì)則中，要分清剛需房與touzi性住房的區(qū)別。
據(jù)了解，相關(guān)部門表示正抓緊完善細(xì)化政策，初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素，但公平起見，將主要采取限額或定額扣除辦法，而非據(jù)實扣除，并在政策設(shè)計上盡量考慮今后個體報稅的便利化，盡量減少單一收入來源的納稅人自主申報。“原則是盡量簡化手續(xù)，便于操作。在設(shè)計流程時，能通過信息系統(tǒng)查驗的，盡量不要求納稅人提供證明?！?/p>
綜合所得 稿酬所得納稅新算法
針對社會上廣泛關(guān)注的稿酬收入是否應(yīng)有納稅優(yōu)惠，在審議過程中，有的常委會委員和專家提出，稿酬所得需要長期的智力投入，在稅負(fù)上應(yīng)給予一定的優(yōu)惠；有的建議，對于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)在減除必要的費用后計算收入額，以體現(xiàn)量能課稅、凈所得征稅的原則。
現(xiàn)行個稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實行不同征稅辦法。其中，工資、薪金所得適用超額累進稅率，稅率為3%-45%。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用比例稅率，稅率為20%；其中的稿酬所得，按應(yīng)納稅額減征30%。
但是在一審稿修改了上述的征稅方式，將工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得作為綜合所得，納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的3%-45%超額累進稅率。
而二審稿明確提出，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%費用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。
馮俏彬表示，稿酬所得納稅的調(diào)整是對公眾意見的回應(yīng)。而從此次個稅法大修來看，是稅收制度現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)?！斑@是呼吁了多年的事情，從分類所得轉(zhuǎn)向到綜合所得，可謂是破冰之舉?！?/p>
全國人大憲法和法律委員會副主任委員徐輝在此次審議中也指出，這次改革，通過提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，增加專項附加扣除，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、擴大低檔稅率的級距等方式，減輕了廣大納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，使個人所得稅稅負(fù)水平更趨合理，實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變，個人所得稅制改革邁出了關(guān)鍵一步。
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