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中房網(wǎng)訊 7月16日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局就《中華人民共和國土地增紙稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)向社會公開征求意見?!墩髑笠庖姼濉穼⒓w房地產(chǎn)納入征稅范圍,并擬取消集體房地產(chǎn)土地增紙收益調(diào)節(jié)金,使立法前后集體房地產(chǎn)負(fù)擔(dān)總體穩(wěn)定。在稅率方面,土地增紙稅仍將繼續(xù)實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率。
據(jù)了解,1993年12月13日,國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國土地增紙稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),自1994年1月1日起對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的單位和個(gè)人征收土地增紙稅。
財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,土地增紙稅立法是貫徹落實(shí)稅收法定原則的重要步驟,也是健全地方稅體系改革的重要內(nèi)容,有利于完善土地增紙稅制度,增強(qiáng)權(quán)威性和執(zhí)法剛性,發(fā)揮土地增紙稅籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)土地增紙收益分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康穩(wěn)定發(fā)展的作用,有利于健全我國的房地產(chǎn)稅收體系、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
《條例》規(guī)定,轉(zhuǎn)讓國有土地及地上建筑物、構(gòu)筑物并取得收入的單位和個(gè)人應(yīng)繳納土地增紙稅。在此基礎(chǔ)上,《征求意見稿》將出讓、轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱集體房地產(chǎn))納入征稅范圍。同時(shí),擬將目前對集體房地產(chǎn)征收的土地增紙收益調(diào)節(jié)金取消。
具體來看,關(guān)于征稅范圍,《征求意見稿》在此前轉(zhuǎn)讓國有土地及地上建筑物、構(gòu)筑物并取得收入的單位和個(gè)人應(yīng)繳納土地增紙稅的基礎(chǔ)上,首次將出讓集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物,或以集體土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物作價(jià)出資、入股納入。土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn),不征收土地增紙稅。
對于調(diào)整征稅范圍的原因,財(cái)政部表示,主要考慮是為了與土地制度改革相銜接。具體來講,是為了建立土地增紙收益分配機(jī)制,使稅制與建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一建設(shè)用地市場的土地制度改革相銜接。
在稅率方面,《征求意見稿》明確土地增紙稅仍實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率,并以轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)所取得的增紙額為計(jì)稅依據(jù)。增紙額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。增紙額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過100%的部分,稅率為40%。增紙額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過200%的部分,稅率為50%。增紙額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
在稅收優(yōu)惠方面,《征求意見稿》在延續(xù)《條例》優(yōu)惠規(guī)定的基礎(chǔ)上,對個(gè)別政策做了適當(dāng)調(diào)整。
一是吸收了現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于建造增紙率低于20%的保障性住房免稅的規(guī)定;二是增加授權(quán)國務(wù)院可規(guī)定減征或免征土地增紙稅的其他情形。主要考慮是國務(wù)院需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展形勢,相機(jī)決定一些階段性、過渡性優(yōu)惠政策,如企業(yè)改制重組土地增紙稅政策、房地產(chǎn)市場調(diào)控相關(guān)的土地增紙稅政策等;三是將建造增紙率低于20%的普通住宅免稅的規(guī)定,調(diào)整為授權(quán)省級政府結(jié)合本地實(shí)際決定減征或是免征,以體現(xiàn)因地制宜、因城施策的房地產(chǎn)市場調(diào)控政策導(dǎo)向,落實(shí)地方政府主體責(zé)任;四是增加授權(quán)省級人民政府對房地產(chǎn)市場較不發(fā)達(dá)、地價(jià)水平較低地區(qū)集體房地產(chǎn)減征或免征土地增紙稅的規(guī)定。主要原因是出讓集建地級差收益的地區(qū)差異巨大,為了建立兼顧國家、集體、個(gè)人土地收益分配機(jī)制,適當(dāng)下放稅政管理權(quán)限,有必要授權(quán)省級政府因地制宜制定集體房地產(chǎn)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
一位房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)人士表示,近年來房地產(chǎn)市場多呈現(xiàn)面粉貴過面包現(xiàn)象,也因此開發(fā)土地增紙部分較過去相比價(jià)差已經(jīng)比較小,因此,上述變化對房企購地并沒有太多影響。但是,對于較早拿地的未開發(fā)項(xiàng)目,可能會帶來部分影響。
專業(yè)人士指出,從實(shí)際執(zhí)行情況來看,現(xiàn)行土地增紙稅稅制要素基本合理,征管制度比較健全,宜保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變,將《條例》上升為法律。同時(shí),對不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和改革要求的個(gè)別內(nèi)容,進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震表示,此次土地增紙稅法征求意見,從內(nèi)容來看,土地增紙稅從暫行條例到立法,不是簡單平移,而是對相關(guān)轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)等行為在法律程序上的完善。從稅種而言,土地增紙稅是小稅種不是主要稅種,但是涉及到房屋和土地這種重要的生產(chǎn)要素,對這種生產(chǎn)要素課稅,需要很好地體現(xiàn)效率和公平的結(jié)合。
諸葛找房數(shù)據(jù)研究中心研究員姜國君表示,新增內(nèi)容較受關(guān)注的部分是將集體房地產(chǎn)交易納入征稅范疇。相關(guān)條款的擬訂,將集體土地入市試點(diǎn)工作取得的成果進(jìn)一步向立法推進(jìn),同時(shí)也與正在審議的土地管理法修正案草案形成銜接和呼應(yīng)。目前,集體土地已在一些地區(qū)展開了入市建設(shè)租賃住房、共有產(chǎn)權(quán)房等試點(diǎn)工作,以后集體土地入市范圍是否有進(jìn)一步擴(kuò)大的可能性也紙得論證??梢哉f,相關(guān)立法邁出了堅(jiān)實(shí)的一步,既能助推盤活集體房地產(chǎn)市場,也給集體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的進(jìn)一步開放帶來了立法導(dǎo)向。
來源:經(jīng)濟(jì)參考報(bào)、證券時(shí)報(bào)、證券日報(bào)、北京青年報(bào),中房網(wǎng)綜合整理
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